De hidtil gældende skatte- og momsregler medførte, at enhåndværker, som moderniserede sin private bolig, skulle selvangiveog betale skat af værdien af sin egen arbejdsindsats, mens foreksempel en arkitekt ikke blev beskattet, hvis han tegnede sit egethus.
Efter de nye regler gennemføres en skatte- og momsmæssigligestilling af håndværkere med andre erhvervsgrupper vedudførelse af eget arbejde. Således kan bygningshåndværkere m.v. pålige fod med andre personer skatte- og momsfrit udføre arbejde forsig selv.
Fritagelsen omfatter også udtagning af varer og tjenesteydelserfra ejerens virksomhed.
Fritagelsen omfatter ikke byggeri til erhvervsmæssigt brug.
Skat
Efter de nye regler, der er indsat i ligningslovens § 7, nr. 26,skal der ikke længere betales skat af det arbejde, som udføres påegne formuegoder til privat brug. Der er indført skattefrihed ifølgende tilfælde:
- Når en håndværker udfører byggearbejde på sin privatebolig
- Når en håndværksmester anvender egen arbejdskraft og materialerm.v. fra sin virksomhed.
Virksomhedens regnskab for byggearbejdet skal såledesbalancere, idet ydelserne kan opgøres til kostpris.
Hvis håndværkeren er næringsdrivende ved køb og salg af fastejendom, skal værdien af eget arbejde ikke tillæggesanskaffelsessummen for ejendommen. Ved opgørelsen af fortjenestenved salg af ejendommen vil håndværkeren derfor indirekte blivebeskattet af eget arbejde.
Eksempel:
Opførelse af eget parcelhus til en værdi af 1 mio. kr. påopførelsestidspunktet.
I eksemplet vil håndværkeren på salgstidspunktet blive beskattetaf en ejendomsavance på 650.000 kr., idet værdien af eget arbejdeikke kan tillægges anskaffelsessummen.
Moms
Når der er tale om en momspligtig virksomhed, indebærer loven påsamme måde, at der kun skal betales moms af indkøbs- ellerfremstillingsprisen, når der bygges til eget privat brug. Det vilsige, at der skal betales moms af kostprisen på eventuellematerialer, der udtages fra en håndværkers virksomhed, og ikkelængere af en normal (fiktiv) fortjeneste eller værdi af detarbejde, som håndværkeren selv udfører på sin private ejendom.
Bestemmelsen er indsat i momslovens § 6, stk. 1.
Hvis arbejdet udføres på en ejendom, der er anskaffet medhenblik på videresalg, skal der dog betales moms af værdien af egetarbejde.
Ved salg af ejendommen skal der ikke beregnes moms.
Ikrafttræden
Loven finder anvendelse på arbejder, der udføres efter den 1.januar 2003. For arbejde som er påbegyndt, men ikke afsluttet indendenne dato, skal der ske en opgørelse med 1. januar 2003 somskæringspunkt. Herved vil virkningstidspunktet være sammenfaldendefor skat og eventuel moms, idet momsen opgøres løbende for enafgiftsperiode.