Regeringen blev i sidste uge enig med DF om nedsættelse afpersonskatterne.
Lovforslaget indebærer en forhøjelse af bundgrænsen formellemskatten og indfører desuden et beskæftigelsesfradrag.
Lovforslaget forventes vedtaget med følgende hovedindhold:
Mellemskatten
Grænsen for, hvornår man skal betale mellemskat, skal hæves overfire år med 12.000 kr. om året. Grænsen er i 2003 på 198.000 kr.,hvilket vil sige, at grænsen frem til 2008 vil blive hævet til246.000 kr.
Beskæftigelsesfradrag
Beskæftigelsesfradraget er et nyt skattefradrag, der kommer tilat omfatte alle, der har en erhvervsindkomst. Fradraget gives tilbåde lønmodtagere og selvstændigt erhvervsdrivende.Beskæftigelsesfradraget gives som et ligningsmæssigt fradrag.Fradraget udgør 2,5% af grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag medfradrag af private pensionsindbetalinger, dog højst grundlaget formellemskatten.
I 2007 er mellemskattegrundlaget 246.000 kr. Med tillæg afAM-bidrag er grundlaget 270.300 kr.
Beskæftigelsesfradraget kan således højst udgøre 2,5% af 270.300kr. eller 6.750 kr. Vi henviser til skemaet nedenfor.
Konsekvenser
Vi har nedenfor beregnet konsekvenserne af de ny regler for enenlig, der har en indkomst svarende til/overstiger bundgrænsen formellemskatten.
Tabellen viser den maksimale skattebesparelse i årene 2004 til2007.
For ægtefæller vil situationen være mere nuanceret. Ægtefællerhar dobbelt bundfradrag ved beregning af mellemskatten. Detbevirker, at ægtefæller vil få meget forskelligt udbytte afforhøjelsen af bundgrænsen.
Hvis den ene ægtefælle har en meget lav indkomst, vil enforhøjelse af bundgrænsen for mellemskatten i mange tilfælde ikkehave nogen effekt. Det skyldes, at bundgrænsen for mellemskatten iforvejen overføres mellem ægtefællerne.
I andre tilfælde vil hele forhøjelsen kunne overføres tilægtefællen med den høje indkomst.
- Hvis begge ægtefæller tjener mere end den nyemellemskattegrænse på 246.000 kr. (2007-tal), får de fuldt udbytteaf forhøjelsen.
- Hvis den ene ægtefælle tjener mere 2 gange bundgrænse på246.000 kr. eller 492.000 kr., og den anden ægtefælle ikke harnogen indkomst, vil ægtefællerne ligeledes få fuld glæde afforhøjelsen.
- Hvis den ene ægtefælle tjener mindre end 2 gange den nuværendebundgrænse på 396.000 kr., og den anden ægtefælle ikke har nogenindkomst, vil ingen af ægtefællerne få glæde af bundfradraget.
Eksempel:
ÆF 1 får ingen glæde af forhøjelsen af bundgrænsen formellemskatten, idet han i forvejen kan udnytte ÆF 2´s bundgrænse,og idet indkomsten ikke overstiger den dobbelte bundgrænse efter detidligere regler.
ÆF 1 får fuld glæde af forhøjelsen af bundgrænsen. Det vil sigeen forhøjelse af bundgrænsen svarende til 96.000 kr. i alt.
Vores kommentar
Der er ikke tale om samme skattelettelse for alleskatteydere.
Erhvervsaktive med indkomst under 198.000 kr. efter AM-bidragfår således ikke glæde af forhøjelsen af mellemskatten. De fåralene glæde af beskæftigelsesfradraget.
Hvis indkomsten overstiger 246.000 kr. efter fradrag afAM-bidrag, vil personerne få fuld glæde af skattelettelserne.
For ægtefæller lægges bundgrænsen for mellemskatten sammen. Hvisægtefællerne tilsammen ikke har en indkomst, der overstiger 396.000kr. efter AM-bidrag, vil de ikke få glæde af forhøjelsen afbundgrænsen, idet de ikke kan udnytte forhøjelsen.
Ægtefæller, der tilsammen har en indkomst, der overstiger492.000 kr. efter AM-bidrag, vil få fuldt udbytte af forhøjelsen afbundgrænen.