Af Berkay Sönmez
Den nye Øresundsaftale - reducerer skattefordele ved at bo i Sverige og arbejde i Danmark
Den 14. november 2024 er den nye aftale om Øresundsaftalen vedtaget, som kan have en betydning for de ca. 17.000 personer, der bor i Sverige og arbejder eller studerer i Danmark. Aftalen træder i kraft pr. 1. januar 2025.
Vi har nedenfor sammenlignet den dagældende Øresundsaftale med hovedpunkterne i den nye Øresundsaftale. Hovedpunkterne er:
· Beskatningen af indkomst for hjemmearbejde for Offentlige ansatte til at blive beskattes i arbejdslandet ligesom for privat ansatte.
· For de studerende der bor i Sverige og studerer i Danmark skal der fremover betales skat af SU til Danmark. Det bliver således dyrere for en svensk bosiddende at studere i Danmark i forhold til de nugældende regler.
· Personer der bor i Sverige og har en dansk pensionsordning bliver fremadrettet beskattet med PAL skat af den danske opsparende.
Du kan læse mere herom nedenfor:
Beskatning af løn ved hjemmearbejde
Den dagældende Øresundsaftale
Den dagældende Øresundsaftale går som udgangspunkt ud på, at pendlere betaler indkomstskat i arbejdslandet, hvor bopælslandet lemper sin beskatning ved at undlade at beskatte lønindkomsten eller give nedslag for den udenlandske skat.
Hertil indeholder der en særregel for privatansattes hjemmearbejde, hvor der ikke skiftes beskatningsland ved hjemmearbejde i egen bolig. Det betyder, at arbejdslandet stadig har beskatningsretten, selvom man arbejder hjemmefra i hjemlandet. Betingelser hertil:
· Arbejdet udgør mindst 50% af arbejdstiden i løbet af en sammenhængende 3 måneders periode
· Arbejdet i bopælslandet ikke sker gennem et fastdriftssted som arbejdsgiveren har.
Ovenstående regel om hjemmearbejdsdage gælder kun for privatansatte pendlere.
For offentlig ansatte, der arbejder hjemmefra, skal den del af indkomsten, der stammer fra hjemmearbejdet altid beskattes i hjemlandet. Det vil sige, at en offentligt ansat, der bor i Sverige og arbejder i Danmark, men enkelte dage arbejder hjemmefra i Sverige, bliver beskattet i Sverige af den del af indkomsten der stammer fra hjemmearbejdet. Det betyder, at de kan udnytte fradragsreglerne i begge lande ved at få fradrag for de samme renter to gange.
Den nye Øresundsaftale
Den nye Øresundsaftale ændrer reglen om, at der ikke skiftes beskatningsland ved hjemmearbejde m.v., til også at gælde offentligt ansatte. Det betyder, at pendlere der er offentlig ansatte i Danmark, men bor i Sverige, vil ikke længere uden videre kunne udnytte den lempeligere beskatning i Sverige ved hjemmearbejde.
Derudover ændrer aftalen, at omfanget af hjemmearbejde skal foretages over 12 måneder i stedet for 3 måneder for både privatansatte og offentligt ansatte.
Det vil heller ikke være en betingelse længere, at hjemmearbejdet skal udføres i pendlerens egen bolig. Pendleren er hermed ikke nødsaget til at udføre arbejdet i egen bolig, men kan udføre arbejdet hvor som helst i bopælslandet.
Beskatning af SU og kunstnerstøtte
Den dagældende Øresundsaftale
Efter dagældende ret beskattes dansk SU forskelligt, alt efter om den studerende bor i Danmark eller i Sverige. En studerende, som studerer på en dansk uddannelsesinstitution og modtager dansk SU, men bor i Sverige, bliver hverken beskattet af SUen i Danmark efter dansk ret eller i Sverige efter svensk ret.
Omvendt bliver studerende, som bor i Danmark og som studerer på en svensk uddannelsesinstitution og modtager svensk SU, beskattet heraf i Danmark. Havde de studerende derimod boet i Sverige, havde den svenske SU været skattefri efter svensk ret.
Den nye Øresundsaftale
Med den nye Øresundsaftale bliver det muligt for det land der udbetaler SUen at foretage beskatning. Det betyder, at Danmark vil kunne beskatte dansk SU, der udbetales til en studerende, der bor i Sverige.
Omvendt vil Danmark ikke kunne beskatte svensk SU, der udbetales til studerende, der bor i Danmark.
Beskatning af pensionsafkast på pensionsordninger
Den dagældende Øresundsaftale
Efter dagældende ret bliver personer kun beskattet af afkastet af en dansk pensionsordning, hvis personerne bor i Danmark. Det betyder, at personer der bor i Sverige og som har en dansk pensionsopsparing, betaler i øjeblikket ikke dansk PAL-skat på 15,3% af afkastet af deres danske opsparing.
Den nye Øresundsaftale
Med den nye Øresundsaftale bliver det muligt for Danmark at beskatte personer der bor i Sverige af afkastet af deres danske pensionsopsparing. Det betyder, at en person der bor i Sverige og som har en dansk pensionsopsparing vil blive beskattet i Danmark.
Kontakt os
Har du spørgsmål til den nye Øresundsaftale, eller ønsker du at høre mere om, hvordan den kan påvirke dig eller din virksomhed? Vores team af skatteeksperter står klar til at hjælpe dig!
Du er mere end velkommen til at udfylde vores kontakt formular nederst på siden, så vender vi tilbage til dig hurtigst muligt. Eller du kan kontakte os følgende:
📞 Telefon: 33 32 10 10
✉️ E-mail: info@skatteinform.dk
SkatteInform Statsautoriseret Revisionspartnerselskab
Frederiksborggade 54 1. tv
1360 København K
Ansvarsfraskrivelse:
Vi påtager os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af dette nyhedsbrev uden forudgående individuel rådgivning. Ligeledes på tager vi os intet ansvar for eventuelle fejl og mangler.
