Ved salg af erhvervsejendomme fra og med den 1. januar 2020 kan sælgeren af en erhvervsejendom opnå skattekredit ved udstedelse af et sælgerpantebrev som en del af finansieringen af salgssummen.
Skattekredit
Hvis sælgeren ved afståelse af en erhvervsejendom udsteder et sælgerpantebrev kan den skattepligtige sælger vælge at medregne fortjenesten med lige store beløb i op til 10 indkomstår.
Skattekreditten kan maksimalt udgøre skat af 10% af den kontantomregnede afståelsessum.
Betales ekstraordinære afdrag eller indfries sælgerpantebrevet beskattes den forholdsmæssige andel af kursgevinsten på pantebrevet, der er ekstraordinært afdraget eller indfriet.
Skattekreditten ophører, hvis ejendommen ikke længere anvendes erhvervsmæssigt. Der gælder særlige regler ved sælgers ophør af skattepligt.
Hvem gælder reglerne for
Reglerne gælder for alle personer også nærtstående. Reglerne gælder ikke ved overdragelser mellem koncernforbundne selskaber eller i hovedaktionærforhold.
Hvilke ejendomme
Reglerne gælder for alle erhvervsejendomme. Udlejningsejendomme anses ikke for erhvervsejendomme ligesom den del af en ejendom, som anvendes som boligdel ikke kan anses for anvendt erhvervsmæssigt.
Virksomhedsordningen
Som en undtagelse i forhold til virksomhedsordningen indføres samtidig hjemmel til at indregne sælgerpantebreve omfattet af denne ordning i virksomhedsordningen.
Eksempel
Kontant salgssum kr. 5.000.000. Sælgers skattepligtige fortjeneste 1.000.000, jf. EBL §6.
Finansiering
Realkreditgæld kontantværdi kr. 3.000.000
Sælgerpantebrev med løbetid 10 år, kontantværdi kr. 500.000. Pantebrevsrestgæld 625.000, svarende til kurs 80.
Kontant betaling kr. 1.500.000
Samlet finansiering kontantomregnet kr. 5.000.000
Sælger beskattes i salgsåret med kr. 1.000.000 minus kr. 500.000, i alt kr. 500.000.
Sælger beskattes med 1/10 af kr. 500.000 fordelt over 10 år, svarende til kr. 50.000 årligt.
Hertil kommer kursgevinstbeskatningen af kursgevinsten på pantebrevet svarende til kursgevinsten på det årligt betalte afdrag, som i dette eksempel ved et afdrag første år på kr. 62.500 udgør 12.500 kr.
Kontakt SkatteInform
Vi giver kvalificerede svar på dine skattespørgsmål. Hvis du har brug for yderligere rådgivning vedrørende sælgerpantebrevet, står vi gerne til rådighed mod honorar efter nærmere aftale.
Ring til os på telefon 33 32 10 10
Send en e-mail på info@skatteinform.dk
eller besøg os på www.skatteinform.dk
Vi påtager os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af dette nyhedsbrev uden forudgående individuel rådgivning. Ligeledes påtager vi os intet ansvar for eventuelle fejl og mangler.
