1. Fastsættelse afmindsterenten
Mindsterenten er fastsat til 3% p.a. for perioden 1. januar til30. juni 2003.
Historisk set har mindsterenten været følgende:
Anvendelsesområde
Hvis mindsterenten er opfyldt på tidspunktet for udstedelsen afen obligation eller en anden fordring, vil personer som hovedregelikke være skattepligtige af kursgevinster af fordringen.
Realkreditlån
Realkreditinstitutterne udsteder ikke obligationer, der ikkeopfylder mindsterenten.
Personalelån
Hvis en ansat har optaget et lån gennem sin arbejdsgiver, bliverhan kun beskattet af en rentefordel, hvis lånet forrentes med enrente, der er lavere end mindsterenten. Dette fremgår afTS-cirkulære 2002-45.
Familielån
For så vidt angår familielån er praksis uklar. Der må dogantages at være hjemmel til at beskatte en eventuel rentefordel hoslåntager, hvis lånet forrentes med en lavere rente endmarkedsrenten. Er der tale om personer omfattet af dengaveafgiftspligtige kreds, vil rentefordelen væregaveafgiftspligtig, hvis den samlede gave overstiger 49.900 kr.(2003).
Ydes lånet imidlertid på anfordringsvilkår, sker der normaltikke beskatning af rentefordelen. Et anfordringsvilkår er et vilkårom, at gælden til enhver tid kan kræves indfriet af kreditor.
Selskaber
Er der tale om lån mellem koncernforbundne selskaber ellermellem en hovedaktionær og dennes selskab, er der nu iligningslovens § 2 udtrykkelig hjemmel til at beskatte udlåner afden manglende rente, hvis lånet ikke er ydet på markedsvilkår.Låntager har fradragsret for en tilsvarende renteudgift, men bliverskattepligtig af et tilskud svarende til rentefordelen. Låntagerkan undgå tilskudsbeskatningen ved at efterbetale de manglenderenter.
Markedsrenten
Lån mellem interesseforbundne parter skal, som det fremgår afovenstående, som udgangspunkt forrentes med markedsrenten.
Spørgsmålet er herefter, hvordan man finder frem tilmarkedsrenten. Det kan ikke antages, at der umiddelbart kan tagesudgangspunkt i mindsterenten.
Hvis der er usikkerhed om, hvorvidt de aftalte rentevilkårbliver tilsidesat, kan det anbefales at rette henvendelse til enbank og forespørge, til hvilken rente et lån på tilsvarende vilkårog løbetid vil kunne opnås.
2. Variabel rente ved ændringer afskatteansættelsen
Med virkning for renter, der påløber den 1. januar 2002 ellersenere, er der indført en variabel rente, der beregnes efter sammeprincipper som mindsterenten. Den variable rente fastsættesimidlertid ultimo i indkomståret og er gældende hele detefterfølgende år.
Renten er for 2003 fastsat til 0,6 % pr. påbegyndt måned fra ogmed 1. oktober i året efter indkomstårets udløb. For restskat, deropstår ved den 1. årsopgørelse efter indkomstårets udløb, påløberder ikke renter, men kun procenttillæg.
Hvis der er en risiko for en betydelig restskat vedansættelsesændringer, kan det anbefales - hvis det er muligt - atfinansiere betalingen af restskatten ved et banklån i stedet for atbetale skattemyndighedernes høje rente.
Ved vurderingen bør der tages højde for, at renter af skattekravog procenttillæg ikke er fradragsberettigede, medens der vil værefradrag for renterne på et eventuelt lån, der optages tilfinansiering af en restskat.