Fradragsværdi af renter ved køb af aktier og anparter

Hvis en person køber en personligt drevet virksomhed, kan ejerneopnå fuld fradragsværdi af renterne ved at anvendevirksomhedsskatteordningen eller kapitalafkastordningen.

For at ligestille personer, der køber en personligt drevetvirksomhed med de, der køber et selskab, er der indført særligeregler for beregning af kapitalafkast, når der erhverves aktiereller anparter som led i en virksomhedsovertagelse. Ordningenfungerer på den måde, at der beregnes et kapitalafkast afaktierne.

Kapitalafkastet beregnes som aktiernes anskaffelsessumgange med kapitalafkastsatsen.

Kapitalafkastet fratrækkes den personlige indkomst og tillæggeskapitalindkomsten.

En betingelse for at anvende ordningen er:

1. Vederlaget for aktierne overstiger 500.000 kr. (beløbetpristalsreguleres)
2. Den skattepligtige besidder over 25% af aktiekapitalen eller50% af stemmeværdien og deltager med personlig arbejdsindsats iikke uvæsentligt omfang. (mindst 50 timer månedligt)
3. Den skattepligtige sammen med andre, der hver især ejer mindreend 25% af aktiekapitalen, ejer mindst 25% af aktiekapitalen ellerråder over 50% af stemmeværdien i selskabet. Det er enforudsætning, at ingen af aktionærerne i selskabet råder over mereend 50% af stemmeværdien i selskabet. For at anvende reglerne skalalle deltage med personlig arbejdsindsats i ikke uvæsentligt omfangog erhverve aktier for mindst 500.000 kr. De enkelte aktionærertæller dog med i de 25%, selv om de ikke erhverver aktier for500.000 kr. Det medfører blot, at de ikke kan anvende reglerne omkapitalafkast.
4. Virksomheden i selskabet ikke er af finansiel karakter ellerbestår i udlejning af fast ejendom
5. Aktierne er ikke erhvervet som led i skattefrivirksomhedsomdannelse
6. Ordningen kan kun bruges i de første 10 år efter erhvervelsenaf aktierne eller anparterne.

I vores Skatteguide januar 2001 har vi en artikel med blandtandet beregningseksempler og eksempel på anvendelsen af pkt. 3.

Eksempel

Kapitalafkastet på 30.000 kr. fratrækkes i den personligeindkomst og tillægges kapitalindkomsten.

Ikrafttræden

Loven har virkning for aktie- og anpartserhvervelser, der findersted den 1. januar 2001 eller senere.