Vi har i Skattefacit nr. 56 gennemgået de nye regler omwarrants, optioner og aktier.
For at undgå, at medarbejderen allerede ved udnyttelsen afoptionerne er tvunget til at sælge en del af aktierne for at betaleskat, er det muligt, at arbejdsgiveren og medarbejderen indgåraftale om at indbetale en afgift til staten. Afgiften er 40% af denskattepligtige værdi.
Selskabets fradragsret
Prisen for den lavere beskatning af medarbejderen er, atselskabet ikke har fradragsret for lønudgifterne på kr. 1.000.000,når afgiftsmodellen vælges.
De nye regler forudsætter således, at selskabet udsteder færreoptioner til medarbejderen. Slutresultatet skulle så blive, atsåvel selskabet, medarbejderen som staten økonomisk bliver stillet,som om der blev betalt skat.
Eksemplet nedenfor viser forskellen i det disponible beløb formedarbejderen, når ovenstående ordning aftales med en danskarbejdsgiver.
Eksempel:
Afgift på udnyttelsestidspunktet
Skat på udnyttelsestidspunktet
For medarbejderen er det disponible beløb kr. 50.000 større vedat indgå aftale om indbetaling af afgift.
Udenlandske koncernforbundneselskaber
Hvis optionerne er tildelt af et udenlandsk selskab, der erkoncernforbundet med det danske arbejdsgiverselskab, er det ogsåmuligt at indgå en aftale med det udenlandske selskab om betalingaf en afgift i stedet for skat af optionerne.
Som regel vil det udenlandske selskab viderefakturere udgifternei forbindelse med optionerne til det danske selskab, der fratrækkerlønudgifterne som en personaleomkostning.
De nye danske regler om fradragsbegrænsning rammer naturligvisikke det udenlandske selskab. Om det udenlandske selskab harfradragsret efter hjemlandets regler må undersøges i hvert enkelttilfælde.
Departementet har på baggrund af SkatteInforms forespørgseludtalt, at fradragsbegrænsningen ikke rammer det danske selskab,idet det danske arbejdsgiverselskab ikke har indbetalt afgiften.Dette er tilfældet selv om hele udgiften inklusive afgiften erviderefaktureret til det danske selskab.
Det indebærer i realiteten, at den samlede skattebyrde formedarbejderen kun er 40%.
Eksempel:
Afgift på udnyttelsestidspunktet
Skat på udnyttelsestidspunktet
For medarbejderen er det disponible beløb nu forøget med kr.230.000.
Nye optioner
Der er en risiko for, at Skatteministeren vil ændre lovgivningenpå dette område.
Det kan derfor ikke tilrådes, at arbejdsgiverselskabet iforbindelse med fremtidige optionsudstedelser disponerer i tillidtil ovennævnte regler.
Generelt forbehold
Departementets svar på en generel forespørgsel er ikke bindendefor ligningsmyndighederne. Det kan derfor ikke afvises, at delignende myndigheder vil kunne rejse sager, hvor det danske selskabnægtes fradrag, selv om afgiften betales af det udenlandskeselskab.
SkatteInform påtager sig ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af dette nyhedsbrev uden forudgående rådgivning. Vi påtager os ligeledes ikke ansvar for fejl og mangler.
